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我们从11篇干货文里整理出468个账务处理方法,老会计也需要

来源: 作者: 2019-03-20 15:14:24

前言

2019年1月1日起,《重大税收违法失信案件信息公布办法》将开始正式实施。今后企业财务人员的失信行为、虚开发票、销毁凭证等都将被查处。

不知道各位小主是什么感觉,整个2018年小好都在替各位紧张、担忧,大大小小财税新政无数,各种草案、征集意见稿不断。

政策是好政策,怎样快速将其吃透,落实到实际业务该怎么处理?发票里暗藏各种玄机,你都搞懂了吗?想去大企业应聘,连财务报表的异常都不能及时发现,你还想什么?国地税合并之后税务稽查越来越严格,财务人该怎么办?

临近年底,小好为各位小主送来年度“财务锦鲤”:《2018财会实操大全》。我们将从账务处理、发票管理、个税、社保、税务稽查等10多个层面,为诸位奉上一份年度大餐。

本篇围绕“账务处理”整合了11篇值得推敲、收藏的干货文章,它涉及了32个财务处理方法,包含跨年调账、会计科目设置、劳务费做账、16个常见难点业务财务处理、10个实际场景财务处理、外购礼品增值税处理、双节礼品财务处理、代销门票等,还有330个会计分录、财务工作流程,帮助小主们从容面对财务工作。

小主们记得看完收藏哇~

有这些做账的企业和会计,都将严惩

1.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款100万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的;

2.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款,欠缴税款金额10万元以上的;

3.骗取国家出口退税款的;

4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

5.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;

6.虚开普通发票100份或者金额40万元以上的;

7.私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的;

8.具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为,经税务机关检查确认走逃(失联)的;

9.其他违法情节严重、有较大社会影响的。

看完,小好都在瑟瑟发抖,究竟会计们应该怎么做账呢??

01跨年调账不一定需要“以前年度损益调整”

去年的费用多记了,怎么办?汇缴补交去年所得税怎么调整?销售退货怎么调整?

上述的3个问题需要用“以前年度损益调整”,但是——

以前年度的账出现问题,并不是所有情况都需要用上“以前年度损益调整”科目的。

1.小准则下一般不做追溯调整,直接在发现当期做当期的损益调整,因为小准则要求的是未来适用法;

2.大准则下对于上述三个问题的分析

①去年的费用多记了今年怎么调整?

差错更正,结合实际业务情况判断错记这笔费用的重要性(金额、性质),属于重要的差错,追溯调整同时调整期初财务报表,否则,直接调发现当期账;

②汇缴补交去年所得税怎么调整?同①的分析

③销售退货怎么调整?

目前仍然可以使用的2006年收入准则的说法是“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售退回属于资产负债表日后事项的,适用29号资产负债表日后事项准则。”很明确,一般性退货不需要追调,只有属于日后调整事项的才需要追调。

简言之,至少要判断执行的是大准则还是小准则?是不是属于非要调以前年度账的情况?调整的是损益类科目还是非损益类科目?具体问题一定需要具体分析。

02业务招待费为何存在于多个科目中?

建账时,账簿的会计制度与科目要科学的统筹的选择设置,而这往往是财务人员容易忽视的环节。其实只要遵循以下原则设置科目,就可让财务工作事半功倍~会计科目设置符合本单位经济管理的要求;会计科目的名称、级次按需设置;会计核算时,各会计期间不可经常变动会计科目的名称、内容、数量,以便在一定时间和范围内综合汇总,并对比核算指标;设置科目代码长度时,需要充分考虑企业业务发展需要。

03劳务费的做账方法

企业在经营活动中,经常会涉及到讲课费、咨询费、包工头工程款,外部人员销售佣金、提成等等,而这些费用的列支一般都是以劳务费形式,凭借劳务费发票进行税前扣除。

以下3点小主们要牢记:

1.一般常见的劳务费发票,大多不在在“税收分类编码”第二大项“劳务“中,而是在第三大项”服务“中;

2.关于劳务费主要涉及的税种有:增值税、各项附加、个人所得税。税率则根据相应税种的税率缴纳;

3.纳税人为已办理税务登记的增值税纳税人,或者为依法无需办理税务登记的单位、从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,无需开劳务费发票。

04 16个常见的业务账务处理难点

随着政策法规的层出不穷,不同的行业业务变化多样,互联网和商业模式的变化,要求财务在业务处理与账务处理上的紧密结合程度以及业务与法规的一致、与账务处理的统一等越来越高。一旦遇到棘手的财务业务需要处理,怎么办?看下面这些就够了。

1.采购业务处理(暂估)

购进货物,货物已经收货入库,款未付或发票未到的财务分录处理:

借:原材料, 贷:应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销

收到采购发票时:借:原材料,应交税金--应交增值税(进项税额),贷:应付帐款

2.货已入库,货款已付清但发票未到的账务处理

外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额。

借:库存商品等科目,贷:银行存款等科目

待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额。

借:原材料, 应交税金--应交增值税(进项税额),贷:银行存款

3.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题

财务处理如下:

借:银行存款 1171.17,贷:产品销售收入 1001, 应交税金--销项税170.17交税时,税所按“收入额”来计算税金,这样其税金+收入与原发票就会有差额。入账时在增值税账簿里贷方有余额。这种情况该如何调账?

结转:

借:其它应付款--现金差额

贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 差额

借:现金 差额

贷:其它应付款--现金差额

经确认后作营业外收入处理:

借:材料采购

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

......

05这10种做账方法,藏着你的财税功底

16个常见难点业务财务处理说完了,这里还有10个常见的财务面试问题,根据这几个问题的回答,面试官就能判断财务人员的业务处理能力。因篇幅有限,小好仅罗列其中2个问题&答案,有需要的小主,可以点击下列标题链接跳转查看更多问题答案。

1.马上年底了,公司利润表上利润太大,预计全年1200万元左右,怎么想办法合法的少交企业所得税?

答:

简化来看企业所得税=(会计收入-会计成本费用+纳税调增-纳税调减)×所得税率-能享受的优惠。所以,想少交所得税可以从以上几个方面进行检查:

1、收入:检查是否有根据权责发生制可以或不应计入当年的收入(国税函〔2008〕875号关于收入的确认);

2、成本费用:有无漏计少计、应计未计提的成本费用支出(成本核算、固定资产无形资产的折旧摊销核算等);

3、纳税调增调减:视同销售收入与成本的政策,广告费、业务宣传费扣除比例是否用足等;

4、税收优惠:免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

合理的纳税筹划,可以帮助企业达到利润化的目标。

2.今天交接了一家公司,但是银行存款日记账跟对账单相差29万元多,一直找不到原因了,请问如何调整?

答:

一、在查明差额出现的原因之前,发现即做凭证记录:

29万元的差额计入待处理财产损益——待处理流动资产损益,库存现金短缺贷记库存现金,库存现金盈余则借记库存现金。

若为现金短缺,则经过上级领导批准后:

借:其他应收款(有责任人赔偿的部分),管理费用(无法查明原因部分),贷:待处理财产损益——待处理的流动资产损益

若为现金盈余,处理时:

借:待处理财产损益——待处理的流动资产损益,贷:其他应付款(有主款项),营业外收入(无主款项)

公司的10个面试问题,看看你能拿下几个

06外购礼品赠送的增值税处理

会计经常遇到公司购买礼品送给客户,而取得增值税专用发票,但是关于增值税的处理是应该做进项转出or视同销售经常会搞混,在此,小好为各位从新梳理一下。

一般会出现3种答案:

1.做进项税额转出,同时做视同销售。

按照营改增文件——财税(2016)36号文附件一,第二十七条的要求:纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

从增值税原理出发,此种做法欠妥。因为增值税的基本原理,说的就是以商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从整个增值税链条来看,每个流转环节都可能产生增值税,终一个环节是到消费者,终消费,不再产生增值,因此消费者是增值税的终承担者。也就意味着增值税链条终止,进项税额就不能抵扣了,故而不会再产生增值,也就不存在视同销售计算销项税一说。

2.做进项税额转出,不做视同销售;

3.进项正常抵扣,同时做视同销售;

2说的是购买礼品赠送客户这个行为属于“交际应酬消费”而不属于“无偿赠送”行为,3则相反,因此问题的焦点即在于:购买礼品赠送客户是属于交际应酬消费呢?还是属于无偿赠送呢?

不过这个问题目前并没有总局层面的文件规范和答疑说明,因此实务中遇到时,建议尽量还是应当与当地税务机关充分沟通确认。

07过节送出的礼品卡应该如何做账?

(加油卡、购物卡)

对于上班族来说,每次遇到节日是有多开心;对于会计来说,过完“双节”(中秋、国庆)后的工作就有多痛苦:在为季度申报的各种工作忙的分身乏术之时,节前公司送出的一批特殊礼物,还没有来得及处理。

虽然在企业经营活动中不常见,却是每年10月工作的一个难点。但采购用来送礼的卡财务税上应该怎么处理呢,税务上有哪些注意点呢?

1.购物卡(商业预付卡)的涉税处理:采购方从发卡方采购购物卡后,可以获取发卡方开出的增值税普通发票,以此票可作为记账凭证,此票不交流转税。

2.加油卡的账务处理:1>发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”) 在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。2>购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼记录,向购油单位开具增值税专用发票。发卡容易处理难,双节送出的礼品卡如何做账?

08代销门票如何交税?

小规模公司从事代理景区门票类的业务,除了需要差额征收的所有政策和细节。还需要代理门票常见的佣金模式。以下方事件为例讲解代理门票的佣金模式。

小赵从景区购入150元的结算价,市场价160元。然后在各大团购平台售卖,跟平台结算价155元。因为门票本身就是发票,所以无需单独给客人开票。那小赵支付给景区每张150元的结算价,但是景区不会给小赵开票。反而需要小赵给景区开每张10元的差价发票。

这种的佣金模式有一个问题:小赵每月会收到平台方打进公户的大金额款项。但是这笔款,是经过小赵的账户又转入他们公司上游合作商的账户。那这笔款不做收入的话,在税务上做代收代付是合理合法的吗?具体的分录有参考吗?、

1.从业务性质判断是销售还是代理

从业务上看,这位同行的企业属于代理运营类电商,从事的是现代服务中的代理服务,应就向景区收取的代理费10元交增值税。

2.收入确认:是否有钱入账就要确认收入

依据《财税〔2016〕36号》 附件一,企业从平台方收取的款项160元属于代景区收取,且发票是景区开具给客户的,所以这个款项不属于从事代理业务的销售款,只是代收代付款项。

3.账务处理

客户购买门票后,平台扣除5元服务费,余额打给代理公司。

借:其他货币资金—支付宝等 155, 营业务成本-平台服务费 5 ,贷:主营业务收入-佣金 10/(1+3%), 应交税费——应交增值税 10/(1+3%)*3% , 其他应付款——厂商 150

打款给厂商

借:其他应付款-厂商 150, 贷:其他货币资金—支付宝等 150

4.税务处理

就收取委托方景区的10元代理费,按代理服务业小规模纳税人交3%增值税。

代销门票如何交税?

09个体户建账必看10大要点

很多个体工商户一直没有建账的习惯,即便是相关文件规定了个体户必须建账。但随着国家税务局的文件出台,符合条件的个体工商户必须和企业一样建账纳税,否则将接受税务部门监督管理!

个体户可根据以下几点,判断是否需要&进行建账。

1.符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:

1.注册资金在20万元以上的。

2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

3.省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

2.符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:

1.注册资金在10万元以上20万元以下的。

2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3.省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

3.根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定建账

达到建账标准的个体工商户,应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件,对照选择设置复式账或简易账,并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定,在一个纳税年度内不得进行变更。个体工商户建账工作中所涉及的有关账簿、凭证、表格,按照有关规定办理。

4.个人户可以代开专票吗?

5.个人土地使用权转让,可以去税务机关代开增值税专用发票吗?

6.旅游签订的旅行合同需要缴纳印花税吗?

.....

330个会计分录,你一定用的到!

现金核算、银行存款核算、其它货币资金核算、应收账款(应收票据)核算、预付账款核算、其他应收账款核算、存货核算(原材料、库存商品)、固定资产核算、交易性金融资产核算、短期借款核算、长期借款核算、工资核算、应付款项核算、应交税费核算(增值税)等等。330个会计分录,全了!你一定用得上!

11财务工作流程

,小好为小主们总结了一份财务部工作流程,包括会计各岗位的工作内容,有了这份资料,不仅能提高工作的效率,对自己的职场升迁也有很大的帮助呐~

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